I. O societate comercială retrage de la bancă suma de 1 500 euro, care se depune în casă spre a fi oferită ca şi avans unui salariat pentru o delegatie. Salariatul aduce documente justificative pentru suma de 1000 euro. Restituie suma necheltuită. Curs euro la data primirii avansului 4,15 lei/euro, cursul la data predării decontului este de 4,10 lei.
Retragere numerar în valută
581 = 5124 6 225 lei (1 500 euro)
Viramente interne Conturi la bănci în valută
Depunere numerar în casa valută
5314 = 581 6 225 lei (1500 euro)
Casa în valută Viramente interne
Acordarea avansului
542 = 5314 6 225 lei(1 500 lei)
Avansuri de trezorerie Casa în valută
Aducerea documentelor justificative
625 = 542 4 150 lei (1000 x 4.15 lei)
Cheltuieli de deplasare Avansuri de trezorerie
Returnare avans necheltuit
*Calcul diferenţă curs valutar – (500 Eur * 4,15 lei) – (500 Eur * 4,10 lei) = 10 lei
% = 542 2 075 lei
5314 Avansuri de trezorerie
Casa în valută 2050 lei
665
Cheltuieli de diferenţe de curs valutar 25 lei
II. O societate comercială contractează un credit bancar în valoare de 3 000 Euro pe o perioadă de 3 luni, rambursabil în tranşe egale, dobândă 12%. Plata primei dobânzi se calculează la cursul contractării creditului – 4,3 lei. La sfârşitul celeii de-a doua luni, cursul este de 4,35 lei, iar la sfârşitul celei de-a treia lună este cursul este de 4,25 lei.
Contractarea împrumutului
* calcul valoare credit : 3 000 lei * 4,3 lei = 12 900 lei
5124 = 5191 36 000 lei
Conturi la bănci în valută Credite pe termen scurt
Plată rată şi dobândă I-a lună
* calcul rata lunară – 12 900 lei / 3 = 4 300 lei
* calcul dobândă lunară – 3 000 euro * 4,3 lei * 12% /12 luni = 129 lei
% = 5121 4 429 lei
666 Conturi curente la bănci
Cheltuieli privind dobânzile 4 300 lei
5191
Credite bancare pe termen scurt 129 lei
Plată rată şi dobândă a II-a lună – 4,35 lei
* calcul rata lunară – 12 900 lei / 3 luni = 4 300 lei
* calcul dobândă lunară – (3 000 euro – 1000 euro) * 4,35 lei * 12% /12 luni = 87 lei
* calcul diferenţe de curs nefavorabile : 4 350 lei – 4 300 lei = 50 lei
% = 5121 4 437 lei
666 Conturi curente la bănci
Cheltuieli privind dobânzile 4 300 lei
5191
Credite bancare pe termen scurt 87 lei
665
Cheltuieli cu diferenţele de curs valutar 50 lei
Plată rată şi dobândă a III-a lună – 4,25 lei
* calcul rata lunară – 12 900 lei / 3 luni = 4 300 lei
* calcul dobândă lunară – (3 000 euro – 2000 euro) * 4,25 lei * 12% /12 luni = 42,5 lei
* calcul diferenţe de curs nefavorabile : 4 300 lei – 4 250 lei = 50 lei
666
Cheltuieli privind dobâzile 42,5 lei
5191
Credite pe termen scurt 4 300 lei
. 5124
. Conturi la bănci în valută 4292,5 lei
. 765
. Venituri din diferenţe de curs valutar 50lei
III. O societate comercială are în evidenţa contabilă la începutul lunii creanţe în valoare totală de 6 500 euro, şl datorii faţă de furnizori în valoare de 3 400 euro. În luna următoare societatea comercială încasează contravaloarea creanţei. În contul de valută a societăţii, la sfârşitul lunii, există disponibilităţi în sumă totală de 10 000 Euro.
Cursurile euro :
– la începutul lunii : 4,30
– la sfârşitul lunii : 4,35
– la data plăţii creanţei : 4,25 lei.
Înregistrare diferenţe de curs valutar la sfârşitul lunii – creanţe
* calcul diferenţe creanţe : 4,35 * 6 500 Eur – 4,30 * 6 500 Eur = 325 lei
4111 = 765 325 lei
Clienţi Venituri din diferenţe de curs valutar
Înregistrare diferenţe de curs valutar la sfârşitul lunii – datorii
* calcul diferenţe creanţe : 4,35 * 3 400 Eur – 4,30 * 3 400 Eur = 170 lei
665 = 401 170 lei
Cheltuieli din diferenţe de curs valutar Furnizori
Înregistrare diferenţe de curs valutar la sfârşitul lunii – disponibilităţi în bancă
* calcul diferenţe creanţe : 4,35 * 10 000 Eur – 4,30 * 10 000 Eur = 500 lei
5124 = 765 500 lei
Conturi la bănci în valută Venituri din diferenţe de curs valutar
Înregistrare diferenţe de curs valutar la sfârşitul lunii – datorii
* calcul diferenţe creanţe : 4,35 * 6 500 Eur – 4,25 * 6 500 Eur = 650 lei
% = 401 28 275 lei
5121 Clienţi
Conturi la bănci în lei 27 625 lei
665
Diferenţe de curs valutar 650 lei
IV. O societate comercială decide să ia un credit de 12 500 euro , în următoarele condiţii:
– credit contractat pe o perioadă de 3 ani, dobândă anuală 20%;
– cursul euro la data contractării este de 4,1 lei;
– cursul euro la sfârşitul exerciţiului financiar, la 31 decembrie, este de 4,15 lei;
– cursul euro la sfârşitul exerciţiului financiar următor, la 31 decembrie, este de 4,08 lei;
– cursul euro la data scadenţei, la care se rambursează creditul, este de 4,16 lei.
Obţinerea şi evidenţierea în contabilitate a creditului
* 10 000 Eur x 4,10 lei = 410 000 lei
5124 = 1621 410 000 lei
”Conturi la bănci în valută” ”Credite bancare pe termen lung”
Înregistrarea diferenţei de curs valutar
* curs la sfârşitul anului 4,15 lei ↔ 10 000 Eur x 4,15 lei = 415 000 lei
415 000 lei – 410 000 lei = 5 000 lei
665 = 1621 5 000 lei
”Cheltuieli din diferenţe de curs valutar” ”Credite bancare pe termen lung”
Înregistrarea diferenţei de curs valutar
* curs la sfârşitul anului 4,08 lei ↔ 10 000 Eur x 4,08 lei = 408 000 lei
415 000 lei – 408 000 lei = 7 000 lei
1621 = 765 7 000 lei
”Credite bancare pe termen lung” Venituri din diferenţe de curs valutar
Rambursarea creditului
* curs la sfârşitul anului 4,16 lei ↔ 10 000 Eur x 4,16 lei = 416 000 lei
416 000 lei – 408 000 lei = 8 000 lei
% = 5124 416 000 lei
1621 Cheltuieli din diferenţe de curs valutar
Credite bancare pe termen lung 408 000 lei
665
Cheltuieli din diferenţe de curs valutar 8 000 lei