I. O societate comercială achiziţionează materii prime în valoare de 15 000 lei, TVA 20% şi prestează servicii în valoare de 10 000 lei, TVA 20%. La sfârşitul lunii se regulariează TVA. Decontarea se face prin virament bancar.
Achiziţionarea produselor
% = 401 18 000 lei
301 Furnizori
Materii prime 15 000 lei
4426
Tva deductibilă 3 000 lei
Prestarea serviciilor
4111 = % 12 000 lei
Clienţi 704
. Venituri din prestare servicii 10 000 lei
. 4427
. TVA colectată 2 000 lei
4426 – TVA deductibilă (de la produsele achiziţionate)- 15 000 lei x 20% = 3 000 lei
4427 – TVA colecatată(de la serviciile prestate) – 10 000 lei x 20 % = 2 000 lei
TVA de recuperat (când 4426 > 4427) – 3 000 lei – 2 000 lei = 1 000 lei
Regularizare TVA
% = 4426 3 000 lei
4427 TVA deductibilă
TVA colectată 2 000 lei
4424
TVA de recuperat 1 000 lei
Recuperarea TVA
5121 = 4424 1 000 lei
Conturi la bănci în lei TVA de recuperat
Sau
In cazul in care luna următoare TVA este de plată – se poate diminua cu suma TVA de recuperat
4423 = 4424 1 000 lei
TVA de plata TVA de recuperat
II. O societate comercială achiziţionează produse în valoare de 10 000 lei, TVA 20% şi prestează servicii în valoare de 14 000 lei, TVA 20%. La sfârşitul lunii se regulariează TVA. Decontarea se face prin virament bancar.
Achiziţionarea produselor
% = 401 12 000 lei
301 Furnizori
Materii prime 10 000 lei
4426
Tva deductibilă 2 000 lei
Prestarea serviciilor
4111 = % 18 000 lei
Clienţi 704
. Venituri din prestare servicii 15 000 lei
. 4427
. TVA colectată 3 000 lei
4426 – TVA deductibilă (de la produsele achiziţionate)- 10 000 lei x 20% = 2 000 lei
4427 – TVA colecatată(de la serviciile prestate) – 15 000 lei x 20 % = 3 000 lei
TVA de plată (când 4427 > 4426) – 3 000 lei – 2 000 lei = 1 000 lei
Regularizare TVA
4427 = % 3 000 lei
TVA colectată 4426
. TVA deductibilă 2 000 lei
. 4423
. TVA de plată 1 000 lei
Plata TVA
4423 = 5121 1 000 lei
TVA de plată Conturi la bănci în lei
III. O societate comercială vinde mărfuri unui client în valoare de 3 000 lei, TVA 20%. Mărfurile sunt trimise pe bază de aviz de însoţire a mărfii, pentru ca ulterior să se întocmească factura.
Vânzarea mărfurilor
418 = % 3 600 lei
Clienţi- facturi de întocmit 707
. Venituri din vânzarea mărfurilor 3 000 lei
. 4428
. TVA neexigibilă 600 lei
Emiterea facturii
4111 = 418 3 600 lei
Clienţi Clienţi- facturi de întocmit
4428 = 4427 600 lei
TVA neexigibilă TVA colectată
Încasarea creanţei clienţi
5121 = 4111 3 600 lei
Conturi curente la bănci în lei Clienţi
IV. O societate comercială achiziţioneză materii prime în valoare de 1 500 lei, TVA 20%, pe bază de aviz de însoţire. Ulterior se întocmeşte şi factura pentru suma totală. Plata se efectuează prin virament bancar.
Achiziţia materiilor prime
% = 408 1 800 lei
301 Furnizori- facturi nesosite
Materii prime 1 500 lei
4428
TVA neexigibilă 300 lei
Primirea facturii
408 = 401 1 800 lei
Furnizori -facturi nesosite Furnizori
4426 = 4428 300 lei
TVA deductibilă TVA neexigibilă
Plata datoriei
401 = 5121 1 800 lei
Furnizori Conturi curente la bănci în lei
V. O societate comercială cu profil de activitate producţie, achiziţionează ambalaje în valoare de 1 200 de lei, TVA 20%.
Ambalajele sunt vândute împreună cu produsele finite pe care le însoţesc, produse finite în valoare de 4 500 lei, TVA 20%.
Clientul către care s-au vândut produsele finite returnează ambalaje goale în valoare de 1000 lei, diferenţa de 200 lei este reprezentată de ambalaje care nu se mai resituie de către client.
Achiziţia ambalajelor
% = 401 1 440 lei
381 Furnizori
Ambalaje 1 200 lei
4426
TVA deductibilă 240 lei
Vânzarea către client a ambalajelor şi a produselor finite
4111 = % 6 600 lei
Clienţi 701
. Venituri din vz. prod. finite 4 500 lei
. 4427
. TVA colectată 900 lei
. 419
. Clienţi – creditori 1 200 lei
Restituirea ambalajelor goale
419 = 4111 1 000 lei
Clienţi – creditori Clienţi
Ambalaje nerestituite (pentru aceasta se întocmeşte o factură)
419 = % 240 lei
Clienţi – creditori 708
. Venituri din activităţi diverse 200 lei
. 4427
. TVA colectată 40 lei
Descărcarea gestiunii pentru ambalajele reţinute
608 = 381 200 lei
Cheltuieli privind ambalajele Ambalaje
VI. O societate comercială scoate din evidenţă un echipament, rezultat ca lipsă de la inventar, în valoare de 7000 lei, din care s-a amortizat 30 %.
Lipsa la inventar a echipamentului (30 % x 7 000 lei = 2 100 lei)
% = 2131 7 000 lei
2813 Echipamente tehnologice
Amortizarea instalaţiilor, mijloacelor de transport,
animalelor şi plantaţiilor 2 100 lei
6583
Cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital 4 900 lei
Imputarea aparatului la valoarea netă, plus TVA
4282 = % 5 880 lei
Alte creanţe 7581 4 900 lei
în legătură cu personalul Venituri din despăgubiri, amenzi şi . penalităţi
. 4427 980 lei
. TVA colectată
421 = 4282 5 880lei
Personal – salarii datorate Alte creanţe în legătură cu personalul