I. O S.C. achiziţionează 500 de acţiuni la preţul de 30 lei/acţiune la data de 1 februarie. În data de 30 noiembrie se încasează dividende în valoare de 3 000 lei.
Achiziţionarea acţiunilor
501 = 5121 15 000 lei
Acţiuni deţinute la entităţi afiliate Conturi la bănci în lei
Încasarea dividendelor
5121 = 762 3 000 lei
Conturi la bănci în lei Venituri din investiţii financiare
pe termen scurt
II. O societate comercială răscumpără obligaţiunile emise,la valoarea nominală, în valoare de 15 000 lei, pentru care a plătit o dobândă de 25%. Decontările se realizează prin virament bancar. După răscumpărare, titlurile sunt anulate.
Emisiunea obligaţiunilor
512 = 161 15 000 lei
Conturi curente Împrumuturi din emisiuni
la bănci de obligaţiuni
Plata dobânzi
666 = 512 3 750 lei
Cheltuieli privind dobânzile Conturi curente la bănci în lei
Răscumpărarea titlurilor
505 = 5121 15 000 lei
Obligaţiuni emise şi răscumpărate Conturi curente la bănci în lei
Anularea obligaţiunilor
161 = 505 15 000 lei
împrumuturi din emisiuni Obligaţiuni emise şi răscumpărate
de obligaţiuni
III. O societate comercială emite 10 000 obligaţiuni la valoarea de emisiune de 2,5 lei. Valoarea de rambursare se stabileşte la preţul de 3 lei. S.C. răscumpără 4 700 de obligaţiuni la valoarea de 3,3 lei, si alte 1 800 la valoarea de 2,7 lei. După răscumpărarare, obligaţiunile se anulează.
Răscumpărarea celor 4 700 obligaţiuni
*Calcul valoare obligaţiuni răscumpărate – 4 700 x 3,3 lei = 15 510
505 = 5121 15 510 lei
Obligaţiuni emise şi răscumpărate Conturi curente la bănci în lei
Anularea celor 4 700 obligaţiuni
* Calcul valoare obligaţiuni anulate la valoarea de rambursare – 4 700 x 3 lei = 14 100 lei
% = 505 15 510 lei
161 Obligaţiuni emise şi răscumpărate
împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni 14 100 lei
668
Alte cheltuieli financiare 1 410 lei
Răscumpărarea celor 1 800 obligaţiuni
*Calcul valoare obligaţiuni răscumpărate – 1 800 x 2,7 lei = 4 860 lei
505 = 5121 4 860 lei
Obligaţiuni emise şi răscumpărate Conturi curente la bănci în lei
Anularea celor 4 700 obligaţiuni
* Calcul valoare obligaţiuni anulate la valoarea de rambursare – 1 800 x 3 lei = 5 400 lei
% = 505 5 400 lei
161 Obligaţiuni emise şi răscumpărate
împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni 4 860 lei
768
Alte venituri financiare 540 lei
IV. O societate comercială vinde titluri reprezentând investiţii pe termen scurt la preţul de 12 000 lei, costul de achiziţie fiind de 9 000 lei
Vânzarea investiţiilor pe termen scurt
5121 = % 12 000 lei
Conturi la bănci în lei 508
. Alte investiţiipe termen scurt 9 000 lei
. şi creanţe asimilate
. 7642
. Câştiguri din investiţii pe termen scurt cedate 3 000 lei
V. Societatea comercială “X” achiziţionează 7 000 acţiuni la preţul de 3,5 lei/acţiune. Se vând 3 000 acţiuni la preţul de vânzare de 4,1 lei şi alte 1 500 la preţul de vânzare de 3,1 lei/acţiune
Achiziţionarea titlurilor
5081 = 462 24 500 lei
Alte titluri Creditori diverşi de plasament
Vânzarea titlurilor la preţul de 4,1 lei
* Calcul valoare a celor 3 000 acţiuni = 3 000 x 4,1 lei = 12 300
* Calcul diferenţă preţ achiziţie/preţ vânzare – 12 300 – (3000 acţiuni x 3,5 lei) = 1 800 lei
5121 = % 12 300 lei
Conturi la bănci 5081
. Alte titluri de plasament 10 500 lei
. 7642
. Câştiguri din investiţii financiare 1 800 lei
. pe termen scurt cedate
Vânzarea titlurilor la preţul de 3,1 lei
* Calcul valoare a celor 3 000 acţiuni = 1 500 x 3,1 lei = 4 650 lei
* Calcul diferenţă preţ achiziţie/preţ vânzare -(1 500 acţiuni x 3,5 lei) – 4 650 lei = 600 lei
5121 = % 5 250 lei
Conturi la bănci 5081
. Alte titluri de plasament 4 650 lei
. 6642
. Pierderi din investiţii financiare 600 lei
. pe termen scurt cedate
