I. O societate mamă acordă un credit unei filiale în valoare de 100 000 lei, pentru o durată de 2 ani, cu o dobândă de 8 %.Împrumutul se restituie la sfârşit în 2 tranşe egale la sfârşitul fiecărui an, când se încasează şi dobânzile anuale. În cel cel de-al doliea an, filiala intră în stare de faliment, iar rata şi dobânda nu se mai încasează . Se includ în contul de profit si pierdere.
Acordarea împrumutului
2671 = 5121 100 000 lei
Sume datorate de filiale Conturi la bănci în lei
Încasarea dobânzii pentru primul an
5121 = 763 8 000 lei
Conturi la bănci în lei Venituri din creanţe imobilizate
Rambursarea primei rate
5121 = 2671 50 000 lei
Conturi la bănci în lei Sume datorate de filiale
Dobânda pentru anul II
2672 = 763 4 000 lei
Dobândă datorată de entităţi Venituri din creanţe imobilizate
Includerea la cheltuieli a dobânzii
663 = 2672 4 000 lei
Pierderi din creanţe Dobânda aferentă sumelor datorate de entităţi
Includerea la cheltuieli a ratei
663 = 2671 50 000 lei
Pierderi din creanţe Sume datorate de entităţi
II. Societatea comercială “X” achiziţionează 15 000 acţiuni la preţul de 1,5 lei/acţiune. Se vând 6 000 acţiuni la preţul de vânzare de 2,1 lei şi alte 2 500 la preţul de vânzare de 1,1 lei/acţiune
Achiziţionarea titlurilor
5081 = 462 22 500 lei
Alte titluri Creditori diverşi de plasament
Vânzarea titlurilor la preţul de 2,1 lei
* Calcul valoare a celor 6 000 acţiuni = 6 000 x 2,1 lei = 12 600
* Calcul diferenţă preţ achiziţie/preţ vânzare – 12 600 – (6000 acţiuni x 1,5 lei) = 1 800 lei
5121 = % 12 600 lei
Conturi la bănci 5081
. Alte titluri de plasament 9 000 lei
. 7642
. Câştiguri din investiţii financiare 3 600 lei
. pe termen scurt cedate
Vânzarea titlurilor la preţul de 1,1 lei
* Calcul valoare a celor 2 500 acţiuni = 2 500 x 1,1 lei = 2 750 lei
* Calcul diferenţă preţ achiziţie/preţ vânzare -(2 500 acţiuni x 1,5 lei) – 2 750 lei = 1 000 lei
5121 = % 5 250 lei
Conturi la bănci 5081
. Alte titluri de plasament 4 650 lei
. 6642
. Pierderi din investiţii financiare 1 000 lei
. pe termen scurt cedate
III. Conducerea unei societăţi comerciale decide participarea cu 51% la constituirea unei entităţi afiliate.Se subscriu 500 de acţiuni la valoarea nominală de 100 de lei şi valoarea de emisiune de 110 lei.
Unitatea emitentă acordă societăţii comerciale dividende de 50% în primul an, după care răscumpără 200 de acţiuni la preţul de 120 de lei şi alte 100 la preţul de 85 de lei.
Operaţiunile se realizează prin virament bancar.
Subscrierea acţiunilor
* calcul valoare acţiuni la valoare de emisiune 500 acţiuni * 110 lei = 55 000 lei
261 = 5121 60.000 lei
Titluri de participare deţinute Conturi la bănci în lei
La filiale din cadrul grupului
Înregistrarea dividendelor
*calcul dividende: 50% * 500 acţiuni * 100 lei =
461 = 761 25.000 lei
Debitori diverşi Venituri din titluri de participare
deţinute la entităţile afiliate
Vânzarea de acţiuni
* Calcul acţiuni vândute : 200 acţiuni * 120 lei = 24 000 lei
5121 = 7641 24 000 lei
Conturi la bănci în lei Venituri din imobilizări
financiare cedate
* Calcul acţiuni vândute: 200 acţiuni * 100 lei = 20 000 lei
6641 = 261 20 000 lei
Cheltuieli privind imobilizările Acţiuni deţinute la entităţile
financiare cedate afiliate
Vânzarea de acţiuni
* Calcul acţiuni vândute : 100 acţiuni * 85 lei = 8 500 lei
5121 = 7641 8 500 lei
Conturi la bănci în lei Venituri din imobilizări
financiare cedate
*Calcul acţiuni vândute: 100 acţiuni x 100 lei = 10 000 lei
6641 = 261 10 000 lei
Cheltuieli privind imobilizările Titluri de participare la
financiare cedate filiale din cadrul grupului
