I. O societate comercială contractează un credit în valoare de 23 000 lei, dobândă 32 %/an, pentru o perioadă de o lună.
Contractarea împrumutului
5121 = 5191 23 000 lei
Conturi la bănci în lei Credite pe termen scurt
Plata dobânzii
* Calcul dobândă : 23 000 lei x 32% / 12 luni = 613 lei
666 = 5121 613 lei
Cheltuieli cu dobânzile Conturi la bănci în lei
Rambursarea împrumutului
5191 = 5121 23 000 lei
Credite pe termen scurt Conturi la bănci în lei
II. O societate comercială răscumpără obligaţiunile emise,la valoarea nominală, în valoare de 15 000 lei, pentru care a plătit o dobândă de 25%. Decontările se realizează prin virament bancar. După răscumpărare, titlurile sunt anulate.
Emisiunea obligaţiunilor
512 = 161 15 000 lei
Conturi curente Împrumuturi din emisiuni
la bănci în lei de obligaţiuni
Plata dobânzi
666 = 512 3 750 lei
Cheltuieli privind dobânzile Conturi curente la bănci în lei
Răscumpărarea titlurilor
505 = 5121 15 000 lei
Obligaţiuni emise şi răscumpărate Conturi curente la bănci în lei
Anularea obligaţiunilor
161 = 505 15 000 lei
împrumuturi din emisiuni Obligaţiuni emise şi răscumpărate
de obligaţiuni
III. O societate comercială achiziţionează în rate un mijloc de transport în valoare de 90 000 lei, TVA 20%, pentru o perioadă de 3 ani. Ratele se plătesc în tranşe egale, dobânda aferentă este de 10% pe an.
Primirea facturii
* calcul Dobândă în avans I-ul an: 90 000 x 10 % = 9 000 lei
* calcul dobândă în avans al II-lea an : (90 000 – 90 000 / 3) x 10% = 6 000 lei
* calcul dobândă în avans al III-lea an : (60 000 – 90 000 / 3 ) x 10% = 3 000 lei
* Dobândă totală în avans = 9 000 lei + 6 000 lei + 3 000 lei = 18 000 lei
% = 404 126 000 lei
2131 Furnizori de imobilizări
Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru) 90 000 lei
4426
TVA deductibilă 18 000 lei
471
Cheltuieli înregistrate în avans 18 000 lei
Plata rata şi înregistrare dobândă aferentă I-ului an
* Calcul I-a rată – 90 000 / 3 = 30 000 lei
* calcul dobândă – 90 000 x 10 % = 9 000 lei
404 = 5121 30 000 lei
Furnizori de imobilizări Conturi la bănci în lei
666 = 471 9 000 lei
Cheltuieli privind dobânzile Cheltuieli înregistrate în avans
Plata rata şi înregistrare dobândă aferentă al II-lea an
* Calcul I-a rată – 90 000 / 3 = 30 000 lei
* calcul dobândă – (90 000 – 90 000 / 3 ) x 10 % = 6 000 lei
404 = 5121 30 000 lei
Furnizori de imobilizări Conturi la bănci în lei
666 = 471 6 000 lei
Cheltuieli privind dobânzile Cheltuieli înregistrate în avans
Plata rata şi înregistrare dobândă aferentă al III-lea an
* Calcul I-a rată – 90 000 / 3 = 30 000 lei
* calcul dobândă – (60 000 – 90 000 / 3 ) x 10 % = 3 000 lei
404 = 5121 30 000 lei
Furnizori de imobilizări Conturi la bănci în lei
666 = 471 3 000 lei
Cheltuieli privind dobânzile Cheltuieli înregistrate în avans
IV. Conducerea unei filiale doreste achiziţionarea unui echipament. Filiala apelează la un credit acordat de societatea mamă, în valoarea de 45 000 lei, dobîndă 12,5 %, pentru perioada de 1 an . Decontarea sumelor datorate se efectuează prin virmament bancar.
În contabilitatea filialei se vor înregistra următoarele
Înregistrarea accesării creditului
5121 = 4511 45 000 lei
Conturi la banci in lei Decontări între entităţi afiliate
Înregistrarea dobânzii aferente creditului
666 = 4518 5 625 lei
Cheltuieli provind dobanzile Dobânzi aferente decontărilor
între entităţile afiliate
Plata sumelor datorate
% = 5121 50 625 lei
4511 Conturi la bănci in lei
Decontari intre entitatile afiliate 45 000 lei lei
4518
Dobanzi aferente decontarilor intre entitatile afiliate 5 625 lei
