I. O societate comercială vinde mărfuri unui client în valoare de 12 000 lei. S.C. accepta ca plata contravalorii mărfurilor să se efectueze prin Bilet la Ordin, întocmit de client. Se plăteşte băncii comision de 50 de lei şi dobândă 10% (scontare).
Vânzarea mărfurilor
4111 = 707 12 000 lei
Clienţi Venituri din vânzarea mărfurilor
Acceptarea biletului la ordin
413 = 4111 12 000 lei
Efecte de primit de la clienţi Clienţi
Depunerea efectului comercial la bancă spre scontare
5114 = 413 12 000 lei
Efecte remise spre scontare Efecte de primit de la clienţi
Încasarea efectului
% = 5114 12 000 lei
5121 Efecte emise spre scontare
Conturi la bănci în lei 10 750 lei
627
Cheltuieli cu serviciile bancare 50 lei
667
Cheltuieli privind sconturile acordate 1 200 lei
II. O societate comercială vinde către un client produse finite în valoare de 23 000 lei, TVA 20%, cu plata în 10 zile. Cfm contractului încheiat, pentru plata facturii înainte de termentul de 10 zile, clientului i se acordă un scont de 5%.
Vânzare produse finite
4111 = % 27 600 lei
Clienţi 701
. Venituri din vânzarea p.fin 23 000 lei
. 4427
. TVA colectată 4 600 lei
Încasare factură, minus scontul acordat pentru plata inainte de termen
% = 4111 27 600 lei
5121 Clienţi
Conturi la bănci în lei 26 450 lei
667
Cheltuieli privind sconturile 1 150 lei
Regularizare TVA
667 = 4427 230 lei
Cheltuieli privind sconturile TVA colectată
III. O societate comercială facturează unui client produse finite în valoare de 18 000 lei, TVA 20%, acceptându-se o cambie, la care se adaugă şi o dobândă de 3%.
Societatea comercială depunde cambia la bancă spre scontare, scontul reţinut de bancă fiind de 2%.
Vânzarea de produse finite
4111 = % 21 600 lei
Clienţi 701
. Venituri din vânzarea prod. fin 18 000 lei
. 4427
. TVA colectată 3 600 lei
Acceptarea cambiei
* calcul dobândă 21 600 * 3% = 648 lei
413 = % 22 248 lei
Efecte de primit de la clienţi 4111
. Clienţi 21 600 lei
. 766
. Venituri din dobânzi 648 lei
Depunerea cambiei spre scontare
5113 = 413 22 248 lei
Efecte de încasat Efecte de primit de la clienţi
Şi:
5114 = 5113 22 248 lei
Efecte remise spre scontare Efecte de încasat
Încasarea cambiei
* calcul scont : 22 990 x 0,
% = 5114 22 248 lei
5121 Efecte remise spre scontare
Conturi curente la bănci 22 530 lei
667
Cheltuieli privind sconturile acordate 445lei
IV. O societate comercială are o datorie faţă de un creditor străin în valoare de 22 500 Euro. Cursul la data înregistrării datoriei : 4,26 lei, iar cursul la data inchiderii – 4,34 lei.
* Calcul diferenţă favorabilă/nefavorabilă : 22 500 lei x 4,26 lei = 95 850 lei
. 22 500 lei x 4,34 lei = 97 650 lei
. Diferenţă nefavorabilă : 97 650 lei – 95 850 lei = 1 800 lei
Înregistrare diferenţă nefavorabilă de curs valutar
668 = 462 1 800 lei
Alte cheltuieli financiare Creditori diverşi
V. O societate comercială emite 10 000 obligaţiuni la valoarea de emisiune de 2,5 lei. Valoarea de rambursare se stabileşte la preţul de 3 lei. S.C. răscumpără 4 700 de obligaţiuni la valoarea de 3,3 lei, si alte 1 800 la valoarea de 2,7 lei. După răscumpărarare, obligaţiunile se anulează.
Răscumpărarea celor 4700 obligaţiuni
*Calcul valoare obligaţiuni răscumpărate – 4 700 x 3,3 lei = 15 510
505 = 5121 15 510 lei
Obligaţiuni emise şi răscumpărate Conturi curente la bănci în lei
Anularea celor 4700 obligaţiuni
* Calcul valoare obligaţiuni anulate la valoarea de rambursare – 4 700 x 3 lei = 14 100 lei
% = 505 15 510 lei
161 Obligaţiuni emise şi răscumpărate
împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni 14 100 lei
668
Alte cheltuieli financiare 1 410 lei
Răscumpărarea celor 1800 obligaţiuni
*Calcul valoare obligaţiuni răscumpărate – 1 800 x 2,7 lei = 4 860 lei
505 = 5121 4 860 lei
Obligaţiuni emise şi răscumpărate Conturi curente la bănci în lei
Anularea celor 4700 obligaţiuni
* Calcul valoare obligaţiuni anulate la valoarea de rambursare – 1 800 x 3 lei = 5 400 lei
% = 505 5 400 lei
161 Obligaţiuni emise şi răscumpărate
împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni 4 860 lei
768
Alte venituri financiare 540 lei
