I. AGA a unei S.C. hotărăşte emiterea unui pachet de 3 000 obligaţiuni cu valoare nominală de 50 de lei. Preţul la care se răscumpără obligaţiunile este acelaşi, de 50 lei. Obligaţiunile se vând prin bancă la preţul de 35 de lei, iar rata dobânzii este de 10%. După 2 ani, obligaţiunile sunt răscumpărate după care se anulează. Primele de rambusare se amortizează în 2 tranşe egale.
Emisiunea obligaţiunilor
% = 161 150 000 lei
5121 Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni
Conturi la bănci în lei 105 000 lei
169
Prime privind rambursarea obligaţiunilor 45 000 lei
Plata dobânzii la sfârşitul primului an (150 000 * 10% = 15 000)
666 = 5121 15 000 lei
Cheltuieli privind dobânzile Conturi la bănci în lei
Înregistrarea amortizării (45 000 lei / 2 tranşe = 22 500 lei)
6868 = 169 22 500 lei Cheltuieli amortizare prime rambursare Prime privind rambursarea obligaţiunilor
Obligaţinui
Plata dobânzii la sfârşitul celui de-al II-lea an (150 000 * 10% = 15 000)
666 = 5121 15 000 lei
Cheltuieli privind dobânzile Conturi la bănci în lei
Înregistrarea amortizării (45 000 lei / 2 tranşe = 22 500 lei)
6868 = 169 22 500 lei Cheltuieli amortizare prime rambursare Prime privind rambursarea obligaţiunilor
Obligaţinui
Răscumpărarea obigaţiunilor
505 = 5121 150 000 lei
Obligaţiuni emise şi răscumopărate Conturi la bănci în lei
Anularea obigaţiunilor
161 = 505 150 000 lei
Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni Obligaţiuni emise şi răscumopărate
II. O societatea comercială vrea să obţină un împrumut, iar pentru aceasta emite obligaţiuni în număr de 8 000 la valoare nominală de 25 lei/obligaţiuni, valoarea de emisiune 22 lei/obligaţiune. Obligaţiunile au o valoare de rambursare de 27 lei/obligaţiune. Împrumutul va fi rambursat pe o perioadă de 8 ani, cu o dobândă de 10 %.
Emisiunea obligaţiunilor
* calcul valoare obligaţiuni la valoare de emisiune : 8 000 obligaţiuni x 22 lei = 176 000 lei
* calcul valoare obligaţiuni la valoare de răscumpărare : 8 000 obligaţiuni x 27 lei = 216 000 lei
% = 161 216 000 lei
461 Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni
Debitori diverşi 176 000 lei
169
Prime privind rambursarea obligaţiunilor 40 000 lei
Încasarea contravalorii obligaţiunilor
5121 = 461 176 000 lei
Conturi la bănci în lei Debitori diverşi
Dobânda la sfârşitul primului an
* calcul dobândă anuală : 8 000 obligaţiuni x 25 lei x 10% = 20 000 lei
666 = 1681 20 000 lei
Cheltuieli privind dobânzile Donânda aferentă emisiuni obligaţiuni
Înregistrarea amortizării
* calcul amortizare : 40 000 lei : 8 ani = 5 000 lei
6868 = 169 22 500 lei Cheltuieli amortizare prime rambursare Prime privind rambursarea obligaţiunilor
Rambursarea împrumutului la scadenţă
161 = 5121 216 000 lei
Împrumuturi din emisiuni de oblig Conturi la bănci în lei
III. La sfârşitul exerciţiului financiar, se stabileşte incertitudinea legată de aportul aduse de un asociat în valoare de 15 000 lei. În acest caz, societatea constituie o ajustare pentru depreciere conform acestei sume.
6864 = 495 15 000 lei Cheltuieli financiare privind Ajustari pentru deprecierea creantelor
justarile pentru deprecierea activelor – decontari in cadrul grupului si cu actionarii/asociatii