I. O societate comercială are o datorie faţă de un creditor străin în valoare de 22 500 Euro. Cursul la data înregistrării datoriei : 4,34 lei, iar cursul la data inchiderii – 4,26 lei.
* Calcul diferenţă favorabilă/nefavorabilă : 22 500 lei x 4,26 lei = 95 850 lei
22 500 lei x 4,34 lei = 97 650 lei
Diferenţă favorabilă : 97 650 lei – 95 850 lei = 1 800 lei
Înregistrare diferenţă favorabilă de curs valutar
462 = 765 1 800 lei
Creditori diverşi Venituri din diferenţe de curs valutar
II. O S.C. acordă un avans către un salariat care este trimis în delegaţie. Avansul este de 790 Euro, la cursul de 4,3 lei.
1. I-ul caz, în care salariatul nu cheltuie tot avansul. În momentul restituirii avansului, de 95 euro, curs este de 4,35 lei
2. II-lea caz, în care salariatul nu cheltuie tot avansul. În momentul restituirii avansului, de 95 euro, curs este de 4,25 lei
Ridicare valută de la bancă
581 = 5124 3 397 lei (790 Euro)
Viramente interne Conturi la bănci în valută
Depunerea banilor în casa în valută
5134 = 581 3 397 lei (790 Euro)
Casa în valută Viramente interne
Acordarea avansului
542 = 5134 3 397 lei (790 Euro)
Avansuri de trezorerie Casa în valută
I-ul caz – salariatul restituie avansul necheltuit la cursul de 4,35 lei
* Calcul diferenţă curs valutar : (4,35 lei – 4,30 lei) x 95 Euro = 4,75 lei
Justificarea cheltuielilor efectuate
625 = 542 2 988,50 lei
Cheltuieli deplasare Avansuri de trezorerie
5314 = % 413,25 lei (4,35 * 95)
Casa în valută 542 408,5 lei (4,3 * 95)
. Avansuri de trezorerie
. 765 4,75 lei
. Venituri din diferenţe
. de curs valutar
Al II-lea caz – salariatul restituie avansul necheltuit la cursul de 4,25 lei
* Calcul diferenţă curs valutar nefavorabilă: (4,30 lei – 4,25 lei) x 95 Euro = 4,75 lei
Justificarea cheltuielilor efectuate
625 = 542 2 988,50 lei
Cheltuieli deplasare Avansuri de trezorerie
5314 = 542 403,75 (4,25 * 95)
Casa în valută Avansuri de trezorerie
665 = 542 4,75 lei
Cheltuieli din diferente de curs valutar Avansuri de trezorerie
III. O societate comercială retrage de la bancă suma de 1 000 euro, care se depune în casă spre a fi oferită ca şi avans unui salariat pentru o delegatie. Salariatul aduce documente justificative pentru suma de 800 euro. Restituie suma necheltuită. Curs euro la data primirii avansului 4,35 lei/euro, cursul la data predării decontului este de 4,40 lei.
Retragere numerar în valută
581 = 5124 4 350 lei
Viramente interne Conturi la bănci în valută
Depunere numerar în casa valută
5314 = 581 4 350 lei
Casa în valută Viramente interne
Acordarea avansului
542 = 5314 4 350 lei
Avansuri de trezorerie Casa în valută
Aducerea documentelor justificative
625 = 542 3 480 lei
Cheltuieli de deplasare Avansuri de trezorerie
Depunere diferenţă avans necheltuit
* Calcul diferenţă curs valutar – (200 Eur * 4,40 lei) – (200 Eur * 4,35 lei) = 10 lei
5314 = % 880 lei
Casa în valută 542
Avans de trezorerie 870 lei
765
Venituri din diferenţe de curs valutar 10 lei
IV. O societate comercială facturează unui client produse finite în valoare de 18 000 lei, TVA 20%, acceptându-se o cambie, la care se adaugă şi o dobândă de 3%.
Societatea comercială depunde cambia la bancă spre scontare, scontul reţinut de bancă fiind de 2%.
Vânzarea de produse finite
4111 = % 21 600 lei
Clienţi 701
. Venituri din vânzarea prod. fin 18 000 lei
. 4427
. TVA colectată 3 600 lei
Acceptarea cambiei
* calcul dobândă 22 320 * 3% = 670 lei
413 = % 22 270 lei
Efecte de primit de la clienţi 4111
. Clienţi 21 600 lei
. 766
. Venituri din dobânzi 670 lei
Depunerea cambiei spre scontare
5113 = 413 22 270 lei
Efecte de încasat Efecte de primit de la clienţi
Şi:
5114 = 5113 22 270 lei
Efecte remise spre scontare Efecte de încasat
Încasarea cambiei
* calcul scont : 22 990 x 0,02 = 459.8 lei
% = 5114 22 270 lei
5121 Efecte remise spre scontare
Conturi curente la bănci 21 824.6 lei
667
Cheltuieli privind sconturile acordate 445.4 lei
V. I. O societate comercială acordă un împrumut unei filiale în valoare de 15 000 de lei, cu o dobândă de 15 %, pe o durată de 3 ani. Plata ratelei şi a dobânzii se efectuează în fiecare an, la data de 31.12.
* evidenţierea înregistrărilor contabile pentru societatea care acordă împrumutul.
Acordarea împrumutului
2671 = 5121 15 000 lei
Sume datorate de filiale Conturi la bănci în lei
Înregistrarea primei rate şi a dobânzii aferente
* calcul dobândă : 15 000 lei * 0,15 = 2 250 lei
* calcul prima tranşă : 15 000 lei : 3 ani = 5 000 lei
5121 = % 7 250 lei
Conturi la 766
bănci în lei Venituri din dobânzi 2 250 lei
. 2671
. Sume datorate de filiale 5 000 lei
Înregistrare pentru a doua rata şi dobândă
* calcul dobândă : (15 000 lei – 5 000 lei) * 0,15 = 1500 lei
5121 = % 6 500 lei
Conturi la 766
bănci în lei Venituri din dobânzi 1 500 lei
. 2671
. Sume datorate de filiale 5 000 lei
Înregistrare pentru ultima tranţă de împrumut
* calul dobândă : (10 000 lei – 5 000 lei) * 0,15 = 750 lei
5121 = % 5 750 lei
Conturi la 766
bănci în lei Venituri din dobânzi 750 lei
. 2671
. Sume datorate de filiale 5 000 lei
VI. Se vând mărfuri către un client la preţul de 125 000 lei, TVA 20%, pentru care se acceptă o cambie la a cărei valoare se adaugă şi dobânda de 5% din valoarea totală, dobândă datorată de client.
Cambia este trimisă la bancă spre scontare. Scontul reţinut de bancă este de 2,5% din valoarea efectului.
Vânzarea mărfurilor
4111 = % 150 000lei
Clienţi 707
Venituri din vânzarea mărfurilor 125 000 lei
4427
TVA colectată 25 000 lei
Acceptarea cambiei
413 = % 157 500 lei
Efecte de primit de la clienţi 4111
Clienţi 150 000 lei
766
Venituri din dobânzi 7 500 lei
Depunerea cambie spre scontare
5113 = 413 157 500 lei
Efecte de încasat Efecte de primit de la clienţi
şi
5114 = 5113 157 500 lei
Efecte remise spre scontare Efecte de încasat
Încasarea cambiei
% = 5114 157 500 lei
5121 Efecte emise spre scontare
Conturi la bănci în lei 153 562,5 lei
667
Cheltuieli privind sconturile acordate 3 937,5 lei
VII. La sfârşitul lunii se închid conturile de venituri pentru luna în curs.
Închiderea conturilor de venituri
% = 121 60 000 lei
765 Profit şi pierdere
Venituri din diferenţe de curs valutar 5 000 lei
766
Venituri din dobânzi 55 000 lei
